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(方育華)

摘要：近年來,，單位貨幣資金管理中的問題非常突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露,。加強(qiáng)和改善單位資金管理是實(shí)現(xiàn)管理穩(wěn)定,，推動(dòng)單位管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善單位貨幣資金管理,。貨幣資金是單位的血液,，是單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致單位經(jīng)營(yíng)困難,，嚴(yán)重者甚至使單位陷入破產(chǎn)的境地,，單位加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。目前,，全球性的金融危機(jī)正在上演,，而金融危機(jī)本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此,，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的研究又具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義,。文章從加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策,，以期達(dá)到對(duì)貨幣資金管理控制的目的,。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理,；風(fēng)險(xiǎn)控制,；預(yù)算管理

　　  一、單位貨幣資金管理的重要性

　　貨幣資金是單位的血液,，單位的啟動(dòng)和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決,，如果一個(gè)單位沒有資金或者是資金不足，再好的計(jì)劃,、項(xiàng)目,，都是空想，再好的投資活動(dòng)都有可能中途擱淺,。因?yàn)槌渥愕馁Y金是單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障之一,，起著根本性作用。單位之所以在運(yùn)轉(zhuǎn),，完全是因?yàn)橘Y金在不停的流動(dòng),。資金不足，會(huì)使一些管理者無法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變,，無法采用那些實(shí)際而又有效地方法來應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問題,，如何籌措,、使用,、調(diào)節(jié),、盤活單位資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值,、增值,，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題,。總之,，貨幣資金是單位進(jìn)行生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，資金管理貫穿于單位整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末,，具有舉足輕重的作用,，資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個(gè)中心,，采取行之有效的管理和控制措施,，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高單位經(jīng)濟(jì)效益,、社會(huì)效益,。因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義,。

　　二,、單位貨幣資金管理中存在的問題

　　近年來，隨著單位集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立,，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問題愈加突出,，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

　?。ㄒ唬┤狈Y金管理意識(shí)

　　雖然大多數(shù)單位管理者對(duì)資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同,，但是，有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀,，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法,，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性,，有時(shí)導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂不,，能如期完成，給單位帶來破產(chǎn)的可能性,；有時(shí)由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中,，使單位之間、單位與銀行之間形成多角債務(wù)鏈,。

　?。ǘ┬畔⑹д?/SPAN>

　　信息時(shí)代,，一個(gè)單位掌握信息的多少對(duì)自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是,，目前我國(guó)相當(dāng)多單位的信息嚴(yán)重不透明,、不對(duì)稱，致使單位的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息而做出錯(cuò)誤的決策,、信息的不真實(shí),，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會(huì)監(jiān)督的效果,。

　?。ㄈ┍O(jiān)控不力，缺乏事前,、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

　　單位資金的流向與控制脫節(jié),，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力,，事中監(jiān)督落后,，事后控制審計(jì)走過場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法,。管理失控,，單位成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保,、亂投資,、亂開支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致單位走向滅亡,。由于單位內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施,，在面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí),，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使單位的資金運(yùn)作越來越緊張,，影響單位運(yùn)營(yíng),。

　　（四）資金分散,，使用效率低下

　　大部分單位在資金使用過程中,，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下,、有的單位各個(gè)部門多頭開戶,，資金失控，沉淀嚴(yán)重,；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難,，調(diào)劑資金余缺的能力較差,，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減,。

　　三,、加強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策

　?。ㄒ唬?shí)施貨幣資金的預(yù)算管理體制

　　單位的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理,，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序,，完備的預(yù)算制度是單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的保證,，是單位完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是單位進(jìn)行監(jiān)督,、控制,、審計(jì)、考核的基本依據(jù),。建立健全全面預(yù)算管理體制,，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析,、考核制度,，把單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算,，對(duì)單位資金的取得和投放,、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排,。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo),，統(tǒng)一籌集、集中使用資金,，調(diào)劑資金余缺,，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá),，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,。并且，單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審定,、匯總資金收支計(jì)劃,，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài),，尤其是對(duì)一些重大的,、例外的支出項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)各責(zé)任單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià),；認(rèn)真落實(shí)資金計(jì)劃,，合理調(diào)度資金,，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項(xiàng)支出,，督促各項(xiàng)收入盡快回籠,，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本支出的正常開支需要,。

　?。ǘ┎幌嗳萋殑?wù)相互分離控制

　　單位應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,，明確職責(zé)權(quán)限,，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例,，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn),、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄,、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離,、相互制約，不能一人多崗,，身兼數(shù)職,。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　?。ㄈ┦跈?quán)批準(zhǔn)控制

　　單位應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍,、權(quán)限、程序,、責(zé)任等內(nèi)容,，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù),。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán),。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性,。特殊授權(quán)是指特殊,、緊急情況對(duì)正常或非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán),，常為應(yīng)急所用,。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn),，一般都較謹(jǐn)慎,。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,，并建立責(zé)任追究制度,。

　　（四）實(shí)施貨幣資金的集中管理

　　針對(duì)當(dāng)前單位資金使用過程中普遍存在的使用分散,、效率低下等突出問題,，要從資金集中管理入手，建立,、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度,，強(qiáng)化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一籌資,、統(tǒng)一結(jié)算,、集中賬戶的資金管理模式,。通過統(tǒng)一籌劃,、總體平衡、全面監(jiān)控單位的資金活動(dòng),，充分發(fā)揮單位資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì),，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn),。

　?。ㄎ澹┴泿刨Y金的監(jiān)督檢查

　　單位應(yīng)定期對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限,。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況,，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé),、范圍、程序等的履行情況,；印鑒的保管情況,，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況,，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買,、領(lǐng)用、保管,、交接手續(xù)健全情況,；庫存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況,；銀行存款（內(nèi)部存款）對(duì)賬情況,，重點(diǎn)檢查核對(duì)銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時(shí)性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況,，以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況,；對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,，加以糾正和完善,。

　　（六）貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　資金風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn),、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),。籌資風(fēng)險(xiǎn)是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性,；投資風(fēng)險(xiǎn)指因市場(chǎng)需求變化而影響單位投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn),；營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是單位到期償付能力的風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制,，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控,，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本單位內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),。應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制,，指定專人對(duì)本單位的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu),，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合,，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn),，降低籌資成本。重大采購(gòu),、銷售,、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場(chǎng),、環(huán)境信息,、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化,，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避,。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集,、償還與投資和貨款的回收,、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期,，避免形成償還高峰,。通過對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患,，調(diào)整資金運(yùn)用和籌集進(jìn)度,。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金事項(xiàng)報(bào)告制度。

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