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數(shù)字經(jīng)濟帶來稅收新挑戰(zhàn)新機遇 我國數(shù)字稅離落地有多遠
發(fā)布時間:2021-04-10 10:05:00

  數(shù)字經(jīng)濟帶來稅收新挑戰(zhàn)新機遇稅收治理現(xiàn)代化水平有待提升

  我國數(shù)字稅離落地有多遠

  ● 面對新冠肺炎疫情沖擊,,數(shù)字經(jīng)濟成為全球?qū)_疫情影響、重塑經(jīng)濟體系和提升治理能力的重要力量

  ● 我國作為數(shù)字經(jīng)濟大國,,應高度重視數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收新挑戰(zhàn)和新機遇,,積極參與國際稅收制度體系的重建,增強在國際稅收規(guī)則制定中的話語權與影響力,,提升稅收治理現(xiàn)代化水平,,為維護公平的國際稅收秩序貢獻智慧和力量

  ● 當下我國對數(shù)字稅正處于研究階段,需要借鑒國際經(jīng)驗,,尋找稅收制度設計的理論依據(jù),,針對中國國情進行制度研究和探討,至于進一步的立法甚至開征,,還有相當長的時間

  □ 本報記者  趙 麗

  □ 本報實習生 顧小妍

  面對新冠肺炎疫情沖擊,,數(shù)字經(jīng)濟成為全球?qū)_疫情影響,、重塑經(jīng)濟體系和提升治理能力的重要力量。今年政府工作報告提出,,要加快數(shù)字化發(fā)展,,打造數(shù)字經(jīng)濟新優(yōu)勢,協(xié)同推進數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型,,加快數(shù)字社會建設步伐,,提高數(shù)字政府建設水平,營造良好數(shù)字生態(tài),,建設數(shù)字中國,。

  包括不少全國兩會代表委員在內(nèi)的業(yè)內(nèi)專家認為,我國作為數(shù)字經(jīng)濟大國,,應高度重視數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收新挑戰(zhàn)和新機遇,,積極參與國際稅收制度體系的重建,增強在國際稅收規(guī)則制定中的話語權與影響力,,提升稅收治理現(xiàn)代化水平,,為維護公平的國際稅收秩序貢獻智慧和力量。

  中南財經(jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長,、教授盤和林表示,,我國目前尚未效仿歐盟推行數(shù)字稅,但隨著數(shù)字經(jīng)濟的日益發(fā)展,,數(shù)字稅可能是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的一種必然,。不過也有專家認為,目前數(shù)字經(jīng)濟還處于起步和發(fā)展階段,,技術,、市場規(guī)模以及落地應用都還有很大空間,當下我國對數(shù)字稅正處于研究階段,,需要借鑒國際經(jīng)驗,,尋找稅收制度設計的理論依據(jù),針對中國國情進行制度研究和探討,,至于進一步的立法甚至開征,,還有相當長的時間。

  數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅猛

  傳統(tǒng)稅制受到?jīng)_擊

  近年來,,隨著平臺經(jīng)濟,、共享經(jīng)濟、網(wǎng)紅經(jīng)濟迅速興起,,電子商務,、網(wǎng)絡約車、網(wǎng)絡送餐,、快遞物流,、網(wǎng)絡直播等數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)從業(yè)者大量增加,。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示,2019年新就業(yè)形態(tài)的平臺企業(yè)員工達623萬人,,平臺帶動的就業(yè)人數(shù)約7800萬人,。同時,疫情常態(tài)化之下“買菜靠網(wǎng)購,,吃飯靠外賣,,教育靠網(wǎng)課,開會靠視頻,,全民直播帶貨”,,“宅生活”激發(fā)大量“宅經(jīng)濟”,涌現(xiàn)大批“宅就業(yè)”,。

  《法治日報》記者注意到,,今年政府工作報告在對未來五年的發(fā)展目標中提到,要加快數(shù)字化發(fā)展,,建設數(shù)字中國??梢灶A見的是,,數(shù)字經(jīng)濟占GDP比重會不斷提高。

  全國政協(xié)委員,、中國財政科學研究院院長劉尚希認為,,隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展壯大,稅收與稅源背離問題加劇,,各國都在探討數(shù)字稅的問題,,我國也需要摸索基于數(shù)字化的新稅制。

  “現(xiàn)在提出‘數(shù)字化新稅制’是非常迫切的需要,。由于數(shù)字經(jīng)濟的深度發(fā)展,,數(shù)字化改革已經(jīng)不只是數(shù)字企業(yè)需要解決的問題,而是整個市場經(jīng)濟共同面臨的挑戰(zhàn),?!敝袊ù髮W財稅法研究中心主任施正文在接受《法治日報》記者采訪時說,“基于數(shù)字化的新稅制”是一種基于數(shù)字化經(jīng)濟的新經(jīng)濟形態(tài),,它是傳統(tǒng)稅制優(yōu)化升級后的新稅制,。這就表明了數(shù)字化逐步融入企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展之后,數(shù)字化進程對于整個稅制同樣發(fā)起了挑戰(zhàn),,傳統(tǒng)稅制需要結(jié)合數(shù)字化工作進行升級改革,。目前,我們國家18個稅種都受到了數(shù)字經(jīng)濟的影響,。

  隨著數(shù)字經(jīng)濟,、平臺經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大,,傳統(tǒng)稅制受到一些沖擊已經(jīng)成為不爭的事實,比如有人提出,,傳統(tǒng)的征稅理念,、征管制度、征收技術,、稅收管轄和稅源分享辦法等,,已遠遠不能適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的新要求。

  對此,,施正文表示認同,,他認為“原本建立在工業(yè)經(jīng)濟基礎之上的傳統(tǒng)稅制有待改良”。

  “目前,,數(shù)字化發(fā)展速度太快,,而關于稅務方面的政策調(diào)整還是在傳統(tǒng)框架內(nèi)進行。而由于線上的稅收征管制度并不完善,,企業(yè)和個人之間直接通過互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)生的交易行為目前是沒有辦法征稅的,,并且我們國家對于第三方支付平臺也沒有制定協(xié)助收稅的相關要求與規(guī)定,所以國家征稅尚無法波及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),。這就出現(xiàn)了諸如電商企業(yè)發(fā)展迅猛卻又在政策上避稅的現(xiàn)象,,造成了國家的征稅問題,繼而影響了企業(yè)間的公平性以及社會公共服務的質(zhì)量,。”施正文說,,“互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實則存在著稅收和稅源背離的問題,,其收入可能主要集中在一些數(shù)字企業(yè)發(fā)達的地區(qū),但實際創(chuàng)造用戶價值和承擔繳稅的消費者(稅源)卻分布在全國各地,,地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展之間的不公平性進一步加劇,。”

  在劉尚??磥?,數(shù)字革命對人類經(jīng)濟社會帶來的深刻影響,不僅影響企業(yè)組織架構(gòu),,對相關法律,、制度等也可能帶來顛覆性改變。現(xiàn)在主要的稅種建立在工業(yè)經(jīng)濟的基礎之上,,未來無論是稅收征管,、稅種、稅基等,,可能都需要進行適應性的改革,。

  “隨著數(shù)字經(jīng)濟,、平臺經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大,會帶來一個稅收上的問題,,即稅收的征收究竟應該在生產(chǎn)地還是消費地,?雖然在工業(yè)經(jīng)濟的基礎下,也存在稅收與稅源背離的問題,,但互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟加劇了這個矛盾,。”劉尚希說,,比如發(fā)達地區(qū)有個數(shù)字平臺,,可以向全國銷售商品、提供服務,,稅收該怎么在不同地區(qū)間分配呢,?在數(shù)字經(jīng)濟不斷發(fā)展的當下,“我們的傳統(tǒng)稅制受到的沖擊越來越大”,。

  理順稅制設計思路

  完善稅收配套政策

  值得注意的是,,數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展催生新模式、新業(yè)態(tài),、新要素,,傳統(tǒng)稅收制度,、政策及稅收征管面臨挑戰(zhàn),各國已在開展適應數(shù)字經(jīng)濟趨勢的稅制調(diào)整,。

  2019年7月,,法國率先通過數(shù)字服務稅征收法案,英,、德等歐洲國家相繼發(fā)布征稅意向,,美歐關于數(shù)字稅的激烈博弈,引發(fā)各國對數(shù)字經(jīng)濟稅收政策議題的關注,。正因如此,,不少學者指出,目前,,中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模已達世界第二位,,理順相關稅制設計思路、完善稅收配套政策,,對于規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。

  那么,,到底何謂“數(shù)字稅”,?數(shù)字稅,,即數(shù)字服務稅,由歐盟委員會在2018年3月提出構(gòu)想,,不到3年的時間就吸引了至少23個國家立法征收,涵蓋歐洲,、亞洲,、大洋洲和非洲。新冠肺炎疫情沖擊全球經(jīng)濟,,各國財政吃緊,加拿大等國在近期宣布了征收數(shù)字稅的計劃,,這一新稅種大有席卷全球之勢,。

  據(jù)施正文介紹,數(shù)字稅主要目的是解決國際上跨境進行數(shù)字服務的征稅問題,。傳統(tǒng)的國際稅制通常以企業(yè)所在注冊地為基本對跨境企業(yè)實施征稅,,但一些數(shù)字企業(yè)在提供跨境服務時并不需要在當?shù)亟⒊TO機構(gòu),那么由于沒有在對方國家領土內(nèi)建立企業(yè),,這些數(shù)字企業(yè)則可以既產(chǎn)生盈利,,又無需向?qū)Ψ絿依U納稅費,。目前,,這種沖突主要體現(xiàn)在歐洲和美國兩地,因為規(guī)模較大的數(shù)字服務供應商基本都在美國,,但是產(chǎn)品服務,、在線廣告、在線銷售以及媒體互動等大部分消費行為卻在歐洲或是其他國家,,而這些大型數(shù)字企業(yè)從不向歐洲等國繳稅,,引起了歐洲國家尤其是法國的不滿,所以國際上也一直在尋找數(shù)字稅征收的解決方案,。自2019年開始,,以法國為首的歐洲國家就在反復強調(diào)財政公平以及征收數(shù)字稅,但由于美國以增加關稅為由進行施壓,,這些建議不斷被擱置,。

  劉尚希認為,世界各國都在探討數(shù)字稅,,它可以理解為一個稅類,,也可以說是一個稅種,或者是一種稅收措施。大家都在基于數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展,,采取一些新的稅制改革措施,,世界各國都在摸索,我們可能也要跟上相應的步伐,。

  有業(yè)內(nèi)人士向《法治日報》記者介紹,,中國此前在數(shù)字稅領域一度低調(diào),不過近期情況開始出現(xiàn)轉(zhuǎn)變,。2020年11月1日出版的《求是》雜志發(fā)表文章《國家中長期經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略若干重大問題》提到,,要積極參與數(shù)字貨幣、數(shù)字稅等國際規(guī)則制定,,塑造新的競爭優(yōu)勢,。

  2020年末,財政部原副部長朱光耀表示,,是時候?qū)?shù)字稅收進行總體研究了,。中國證監(jiān)會科技監(jiān)管局局長姚前表示,平臺價值來自用戶,,基于“用戶創(chuàng)造價值”的理念,,作為公眾代表,,政府是否有必要像征收自然資源稅一樣,,對平臺企業(yè)征收數(shù)字服務稅,值得深入研究,。

  據(jù)了解,,中國正被呼吁提上議事日程的數(shù)字稅,主要針對的并非跨境交易,,而是快速增長的中國國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟,。根據(jù)中國信息通信研究院的測算,2019年中國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到5.2萬億美元,,居全球第二,占GDP的比重超過30%,。

  規(guī)模龐大的數(shù)字經(jīng)濟,,在給經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造便利的同時,也帶來相應的困擾和隱憂:數(shù)字經(jīng)濟加大了稅收征管的難度,,造成競爭不公平,;一些平臺憑借其主導地位和信息不對稱的優(yōu)勢,“千人千面”或大數(shù)據(jù)“殺熟”,,消費者權益保護問題日趨凸顯,。

  充分運用數(shù)字技術

  加強數(shù)字稅收監(jiān)管

  改革之路并非坦途。

  “由于目前我國尚缺乏關于數(shù)字化稅收制度的頂層設計,,所以目前有必要去考慮一些關于稅制構(gòu)造,、征管方式等問題的根本改變,。”施正文說,,但這并不意味著我們要將傳統(tǒng)經(jīng)濟政策完全拋卻,,當前傳統(tǒng)經(jīng)濟在我國還是占據(jù)50%的比例,所以對于傳統(tǒng)經(jīng)濟仍可以通過優(yōu)化升級將政策與現(xiàn)實更好的匹配,,而對于數(shù)字化經(jīng)濟產(chǎn)品,,則需要我們?nèi)プ鲆恍└拘缘母淖兒蛣?chuàng)新。

  對此,,劉尚希也表示,,基于數(shù)字經(jīng)濟的新稅制,需要不斷摸索,,很難一下子就設計出來,。

  全國政協(xié)委員、民盟陜西省委會副主委,、西安交通大學經(jīng)濟與金融學院教授李香菊指出:“我們還應該認識到,,數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的產(chǎn)業(yè)鏈復雜,一些新業(yè)務模式甚至處于稅收征管的空白地帶,,加大了稅源管理難度和跨境交易監(jiān)管難度,。目前各國在數(shù)字經(jīng)濟領域的利益嚴重不對等,多邊性質(zhì)的協(xié)調(diào)方案始終難以得到實質(zhì)性推進,?!?/p>

  中國的數(shù)字稅仍在研究階段,也有一些監(jiān)管層,、專家以及企業(yè)家進行了探討,。比如在今年全國兩會期間,全國政協(xié)委員,、網(wǎng)易公司首席執(zhí)行官丁磊曾建議,,相關部門積極開展“數(shù)字稅”預判研究和儲備應對。

  對于我國如何完善數(shù)字經(jīng)濟的稅收體系,,不少業(yè)內(nèi)人士認為除了制度設計之外,,還要健全稅收征管機制,組建專業(yè)化稅收征管人員,,充分運用大數(shù)據(jù),、區(qū)塊鏈、人工智能等數(shù)字技術全方位加強數(shù)字稅收監(jiān)管,。

  對此,,施正文給出了四方面建議:其一,在繳稅主體方面,未來在數(shù)字經(jīng)濟的環(huán)境下,,用戶在消費的環(huán)節(jié)中創(chuàng)造出巨大的價值,,這是以往傳統(tǒng)環(huán)境下所不能比擬的。因此,,目前可以考慮在消費和分配的環(huán)節(jié)面向自然人進行征稅,,也就是考慮通過買方繳稅的形式收取稅費,致力于買方在購買產(chǎn)品時直接繳稅的方式來完成收稅這一工作,,降低企業(yè)所得稅,,增加個人所得稅。

  其二,,國家也可考慮利用“銷售稅”代替“增值稅”,。目前,增值稅是我國第一大稅種,,它是對于生產(chǎn),、流通到銷售、零售所有環(huán)節(jié)征收稅款,,主要是針對以工業(yè)為代表的傳統(tǒng)經(jīng)濟,,以消除重復征稅的問題。但目前的新經(jīng)濟日益趨于扁平化,,并不需要經(jīng)過如此多的環(huán)節(jié),,所以現(xiàn)在很多國家也在考慮開征“銷售稅”,來代替增值稅,。我國的海南自貿(mào)港使用單獨的稅制,,其目的也就是要取消增值稅,把原先多環(huán)節(jié)的稅費征收變成零售環(huán)節(jié),,它實際上就代表了我國目前發(fā)展和改革稅制的一個嘗試,。

  其三,在稅收監(jiān)管方面,,期待借用新技術與第三方平臺協(xié)助進行稅收征管,。數(shù)字化經(jīng)濟發(fā)展后,企業(yè)避稅的手段增加,,但是稅收監(jiān)管的手段也同樣增多了,。新近發(fā)展的通信信息技術同樣可以幫助國家進行征稅,例如,,平臺方的大數(shù)據(jù)可以幫助保存網(wǎng)上交易平臺的電子化憑證并追蹤到個人的消費記錄,所以未來勢必要增加與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),、各第三方交易平臺稅收征管的協(xié)同工作,。

  其四,國家需要解決稅收收入的收益權問題。不同省份合理劃分稅收收入,,是保障地區(qū)經(jīng)濟公平發(fā)展的重要前提,。過去按照企業(yè)生產(chǎn)地和注冊地來劃分稅收管轄地的政策,已經(jīng)不適用于目前的數(shù)字化生活,。消費者創(chuàng)造了巨大的用戶價值,,消費者所在地有權對其征稅,所以日后也需要考慮根據(jù)消費品零售總額來劃分稅務征收,,而非互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所在地,。

  來源:法治日報

千島湖新聞網(wǎng) 責任編輯:姜智榮

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