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(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)
第一條 在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人,為居民個人,。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。
在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得,,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
納稅年度,,自公歷一月一日起至十二月三十一日止,。
第二條 下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
?。ㄒ唬┕べY,、薪金所得;
?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得,;
(三)稿酬所得,;
?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營所得,;
(六)利息,、股息,、紅利所得;
?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得,;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,;
?。ň牛┡既凰谩?/p>
居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得),,按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅,;非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅,。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,,依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。
第三條 個人所得稅的稅率:
?。ㄒ唬┚C合所得,,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
?。ǘ┙?jīng)營所得,,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
?。ㄈ├?、股息、紅利所得,,財(cái)產(chǎn)租賃所得,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,,稅率為百分之二十,。
第四條 下列各項(xiàng)個人所得,免征個人所得稅:
?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,;
?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息;
?。ㄈ┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼;
?。ㄋ模└@M(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,;
?。ㄎ澹┍kU賠款;
?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)、退役金,;
?。ㄆ撸┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi),、離休生活補(bǔ)助費(fèi),;
(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
?。ㄊ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他免稅所得,。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
第五條 有下列情形之一的,,可以減征個人所得稅,,具體幅度和期限,由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定,并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案:
?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得;
?。ǘ┮蜃匀粸?zāi)害遭受重大損失的。
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:
(一)居民個人的綜合所得,,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,。
?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得,,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
?。ㄈ┙?jīng)營所得,,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,,為應(yīng)納稅所得額,。
(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得,,每次收入不超過四千元的,,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,,減除百分之二十的費(fèi)用,,其余額為應(yīng)納稅所得額。
?。ㄎ澹┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,,為應(yīng)納稅所得額。
?。├?、股息、紅利所得和偶然所得,,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個人將其所得對教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定,。
本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,,包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等,;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出,,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
第七條 居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,。
第八條 有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整:
?。ㄒ唬﹤€人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,,且無正當(dāng)理由;
?。ǘ┚用駛€人控制的,,或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),,無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配,;
?。ㄈ﹤€人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,,需要補(bǔ)征稅款的,,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息,。
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國公民身份號碼的,,以中國公民身份號碼為納稅人識別號,;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號,??劾U義務(wù)人扣繳稅款時,,納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號,。
第十條 有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報:
?。ㄒ唬┤〉镁C合所得需要辦理匯算清繳,;
(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,;
?。ㄈ┤〉脩?yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,;
?。ㄋ模┤〉镁惩馑茫?/p>
?。ㄎ澹┮蛞凭泳惩庾N中國戶籍,;
(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得,;
(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
第十一條 居民個人取得綜合所得,,按年計(jì)算個人所得稅,;有扣繳義務(wù)人的,,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳,。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,,不得拒絕。
非居民個人取得工資,、薪金所得,,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,,有扣繳義務(wù)人的,,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳,。
第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得,,按年計(jì)算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,,并預(yù)繳稅款,;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息,、股息,、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,,按月或者按次計(jì)算個人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。
第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,,并繳納稅款,。
納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前,,繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。
居民個人從中國境外取得所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅,。
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的,,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,,應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算,。
第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,,應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫,,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,,按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
第十五條 公安,、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息,。教育,、衛(wèi)生、醫(yī)療保障,、民政,、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè),、公安,、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息,、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息,。
個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅,登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時,,應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。
有關(guān)部門依法將納稅人,、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒,。
第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算,,以人民幣為單位,。所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款,。
第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
第十八條 對儲蓄存款利息所得開征,、減征,、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定,,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。
第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任,。
第二十條 個人所得稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。
第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,。
第二十二條 本法自公布之日起施行。
注1:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
注2:非居民個人取得工資,、薪金所得,,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,,依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額,。
千島湖新聞網(wǎng) 編輯:徐麗 楊華 姜智榮